导引：几个案例的分析和启示1. 国内某大桥提前一年半竣工2. “萨德系统”国之重器——“全面预算”之企业重器3. 杜邦集团的成长秘诀互动讨论：各企业预算编制和执行情况？第一讲：全面预算管理的重要性及框架体系一、全面预算的现状和困惑1. 为什么企业预算与战略目标背道而驰？2. 为什么企业预算与实际成果相差甚大？3. 为什么企业预算编制一套、执行却是另一套？4. 为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效反而增大企业运营成本？5. 为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式？6. 为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事？二、全面预算的本质1. 概念1）汤谷良2）我们的概念2. 特征1）全方位2）全过程3）全员3. 催生预算的动因三、实施全面预算管理的重要意义1. 战略执行的工具1）决定企业成败的90%是战略2）从公司战略实施角度理解全面预算3）确保集团公司战略目标一致性案例分析：宝钢股份以战略目标为导向的预算管理2. 资源配置的手段：从企业内部资源配置角度理解3. 业务流程的规范4. 绩效管理的依据第二讲：全面预算实施的环境保障一、高层领导重视及全员参与1. 领导支持2. 部门参与3. 员工协作二、健全的预算组织体系1. 预算决策机构：董事会和预算管理委员会2. 预算日常牵头机构：财务部3. 预算执行机构：各责任中心4. 预算监控机构：财务部和审计部5. 预算考评机构：人力资源部和财务部 三、完善的内部管理制度和管理信息统计体系1. 确保基础数据真实和准确的前提2. 保障预算顺利推进的前提四、配套的绩效考核体系1. 落实全面预算管理目标的保证2. 形成完整企业绩效控制系统的需要3. 实现企业预算目标的保障互动讨论：公司全面预算管理的基础环境具备吗？第三讲：全面预算编制的启动和实施一、四步法与全面预算的编制1. 年度战略制定与研讨2. 年度目标与计划的确定3. 年度预算的编制4. 公司年度预算的批准二、战略分析1. 战略分析内容1）外部环境分析2）内部环境分析2. 战略分析工具1）宏观环境PEST分析2）波特5力模型案例分析：摩拜单车、永安行和OFO单车比较分析3）企业资源分析4）企业核心竞争力分析3. 年度经营目标确定1）制定原则2）平衡积分卡应用3）标杆管理法应用4）联合基数法确定目标利润5）年度经营目标分解三、预算编制启动与方法1. 预算编制的启动1）预算启动会2）部门内部沟通会议3）跨部门沟通会议2. 确定预算编制的原则1）目标支持性2）思维性3）业务驱动性4）时间性5）责任性3. 确定关键性绩效指标1）财务指标2）客户关系3）企业内部流程指标4）学习成长4. 确定预算编制内容体系1）战略目标分解2）业务预算3）资本预算4）预计现金流量表5）预算损益表6）预算资产负债表5. 确定预算编制的方法1）固定预算2）零基预算3）弹性预算4）滚动预算5）增量预算四、预算编制的实施1. 基于企业生命周期编制模式1）资本预算2）销售预算3）成本预算4）现金预算2. 以销售为起点预算编制流程1）销售预算2）生产预算编制3）直接材料预算编制4）采购预算编制5）费用预算编制6）资本预算编制7）利用财务数据预测融资需求预算8）现金流预算编制9）损益预算编制案例分析：龙蟒佰利股份有限公司预算编制第四讲：全面预算的执行、控制和调整一、预算执行存在问题1. 预算与一纸空文1）不传达2）不跟踪2. 业务审批程序不规范1）多头审批2）特批滥批3. 信息系统薄弱1）管理会计不健全2）信息质量差4. 执行结果1）责任不清2）奖罚不明二、预算控制1. 预算控制分类1）事中控制2）事后控制2. 预算控制方式1）系统在线控制2）人工控制3）分析通报3. 预算控制方法1）制度控制2）业务控制3）资金控制4）合同控制5）成本控制4. 预算制度设计原则1）合规性2）适用性3）可行性4）健全性5. 预算业务不相容职务分离控制要点1）预算编制与预算审批职务分离2）预算审批与预算执行职务分离3）预算执行与预算考核职务分离6. 预算制度内容框架1）总则2）控制内容3）奖惩4）附则案例讨论：中国华能全面预算管理制度框架三、预算的监督与检查1. 全面预算管理监督主体1）监事会——最高级别监控主体2）财务总监——预算监控负责人3）财务、内审和人力——监控和信息反馈中心4）各责任主体——执行者的自我监控5）员工——自我激励2. 检查的方法和手段3. 预算调整的条件1）市场环境发生重大变化2）公司战略发生重大变化3）内部人事重大变更4）发生不可抗力4. 预算调整程序1）相关部门提交《预算调整申请表》2）精审核提交预算管理委员会3）对于超10%调整，提交董事会4）对申请作出审批5）由预算部门下达预算调整通知书第五讲：全面预算的分析与考核一、预算分析流程1. 确定分析对象、方法和标准1）收集资料2）差异计算3）预算分析表4）定性和定量分析2. 对形成差异进行分析3. 差异原因的报告和确认1）改进措施和建议2）预算预警3）预算考核二、预算分析报告内容1. 上期改进建议执行情追踪2. 关键指标的完成情况3. 影响指标完成情况内外部因素分析4. 分析差异的改进建议、预警及对策5. 趋势及规律预测三、企业内部业绩评价1. 投资中心1）计算公式2）指标特点2. 成本中心1）定义2）特点3）分类4）考核指标3. 利润中心四、预算工作的考核1. 考核内容1）预算编制的准确性2）预算编制的及时性、规范性3）预算执行程序的规范性4）预算分析的及时性、全明星和透彻性5）预算工作组织的周密性2. 考核办法1）考核对象2）考核周期3）考核等级3. 激励方式1）股权激励2）金钱激励3）福利激励4）即时激励综合案例分析：宝钢预算管理实践课程提炼与总结构建本次课程学习地图——结语